Las personas y familias adineradas poseen un número cada vez mayor de activos diversos, a menudo ubicados en múltiples jurisdicciones. Sin una planificación cuidadosa, estos ahorros, acciones, casas, etc., pueden

• ser gestionados en contra de sus deseos después de su fallecimiento;
• estar expuestos al riesgo derivado de los acreedores (incluidos los cónyuges divorciados) o la inestabilidad política; o
• estar sujetos a mayores obligaciones fiscales.

Según la revista Time - Money (2015), el 70 % de las familias adineradas pierden su riqueza en la segunda generación; el 90 %, incluso en la tercera. Por todas estas razones, es recomendable preparar su planificación sucesoria.

Los elementos clave de la planificación sucesoria

La planificación sucesoria consiste en planificar cómo se conservarán, gestionarán y distribuirán sus activos tras su fallecimiento. Debe considerarse como un proceso evolutivo que se desarrolla a medida que cambian las circunstancias de su vida y de su familia. A continuación, resumimos los principales elementos que deben tenerse en cuenta:

1) Testamentos

En muchas jurisdicciones, un testamento es esencial para garantizar que sus activos pasen a sus seres queridos de una manera eficiente desde el punto de vista fiscal. Sin embargo, la mayoría de las personas no tienen un testamento. Evite cometer este error, programe una cita con un abogado y preste atención específicamente a

• Su domicilio y estatus de residencia. Estos factores serán clave para determinar la legislación aplicable. Además, tienen repercusión en su declaración de la renta.
• La ubicación de sus activos. ¿Bajo la legislación de cuál jurisdicción se llevará a cabo la sucesión de sus activos? Normalmente, la sucesión de los bienes inmuebles se rige por la legislación de la jurisdicción en la que están situados. Su domicilio y/o residencia suelen ser determinantes para la sucesión de sus bienes muebles. Es fundamental averiguar qué derecho sucesorio se aplicará y comprender las posibles consecuencias.
• Su perfil fiscal. Este tendrá un impacto en la estructura de su testamento. En el Reino Unido, por ejemplo, las donaciones entre cónyuges están exentas del impuesto sobre sucesiones (tanto si ambos cónyuges están domiciliados en el Reino Unido como si no lo están). Sin embargo, esta exención está restringida si no se trata del mismo domicilio.
• Los perfiles fiscales de sus beneficiarios. Si su testamento, por ejemplo, prevé que los activos se mantengan en un fideicomiso, ¿tendrá esto consecuencias fiscales adversas para sus beneficiarios? Además, los fideicomisos no siempre son reconocidos en jurisdicciones de derecho continental, como la mayor parte de Europa y América Latina, ni en Rusia. En algunos casos, como en Francia, los fideicomisos están fuertemente penalizados.
• El número de testamentos necesarios. Si sus principales activos están repartidos en un número limitado de jurisdicciones y en estas se aplican legislaciones sucesorias similares con procedimientos sucesorios parecidos, es perfectamente sensato tener un solo testamento que cubra sus activos a nivel global. Sin embargo, si sus bienes están repartidos entre varias jurisdicciones con diferentes sistemas jurídicos, puede ser preferible hacer varios testamentos.

2) Medidas para toda la vida

Además de contar con un testamento, hay otras medidas que puede tomar para mitigar los riesgos descritos anteriormente. Entre ellas se encuentran las siguientes:

• Donaciones directas. En muchas jurisdicciones, hacer donaciones directas reduce el valor de su patrimonio a efectos fiscales. Tenga en cuenta los periodos de transición en los que se considera que los activos permanecen en su patrimonio. Por ejemplo, si fallece en los siete años siguientes a la realización de una donación que no está exenta en determinadas jurisdicciones, esta se tendrá en cuenta de nuevo a efectos del impuesto sobre sucesiones.
• Fideicomisos. Son una alternativa muy popular a las donaciones directas, ya que permiten que sus beneficiarios tomen ventajas sobre sus activos al tiempo que los protegen de sus acreedores. Los fideicomisos son convencionales en las jurisdicciones de derecho anglosajón, como el Reino Unido y los Estados Unidos, pero son menos conocidas en las jurisdicciones de derecho continental europeo. Aunque pueden ser útiles para proteger los activos y eficientes desde el punto de vista fiscal, es importante tener en cuenta en dónde está ubicado el fideicomiso. Los perfiles fiscales del fideicomitente y de los beneficiarios son igualmente importantes, sobre todo si hay varias jurisdicciones involucradas.
• Compañía de inversiones familiar. Se trata de un vehículo corporativo fiscalmente eficiente para mantener el patrimonio y que puede transmitirse a través de diferentes acciones a la siguiente generación según sus deseos. Puede estructurarse para permitir que uno de los padres controle la empresa mientras asigna acciones a otros miembros de la familia. Es una buena alternativa a los fideicomisos y puede estructurarse utilizando diferentes clases de acciones para poder controlar los dividendos.
• Sociedades colectivas, sociedades en comandita y sociedades en comandita familiares. Pueden ser alternativas eficaces a las sociedades mercantiles o a los fideicomisos, sobre todo cuando no se ajustan al perfil fiscal de las personas involucradas.

3) Impuestos

Es fundamental conocer su situación fiscal, la cual incluye su domicilio y residencia. En Estados Unidos, por ejemplo, todos los ciudadanos y titulares de tarjetas de residencia están sujetos al pago de impuestos, independientemente del lugar en el que vivan. Preste especial atención a cualquier conexión con Estados Unidos (por muy vaga que sea) y a cualquier tratado de doble imposición que pueda existir entre dos países.

4) Poderes

Otra herramienta eficaz de planificación sucesoria son los poderes de representación. En ellos se establece que otra persona está facultada para tomar decisiones en su nombre y representación en caso de que usted no pueda hacerlo. Por ejemplo, si queda incapacitado para tomar decisiones por sí mismo en el Reino Unido y no tiene un poder de previsión de incapacidad, sus bienes se congelan. Hay que solicitar al Tribunal de Protección el nombramiento de un curador que se ocupe de sus asuntos. Este proceso puede ser largo y costoso.

Los propietarios de empresas, en particular, también deberían considerar la posibilidad de otorgar poderes separados para cubrir sus negocios. Tenga en cuenta que los poderes otorgados en una jurisdicción pueden carecer de validez en otras. Por lo tanto, debe considerar si se necesita más de un documento.

«Abuelo comerciante, padre noble e hijo pordiosero»

Todos conocemos el famoso proverbio. Planifique su sucesión en una fase temprana para garantizar el mejor resultado posible para sus seres queridos.

Sobre el autor

Raj Patel es socio del equipo de patrimonios particulares de Michelmores y tiene su sede en la oficina de Londres. Michelmores es un socio de confianza de Julius Baer. Asesora a clientes internacionales y domiciliados en el Reino Unido en el ámbito tributario nacional e internacional, y forma parte de nuestra plataforma de productos y servicios abierta.