富裕人士和家族所擁有的資產日益多元化，且往往分布在多個司法管轄區中。倘若不進行審慎的規劃，這些存款、股票和住宅等資產可能會面對以下的情況：

• 在您離世後資產的使用可能與您的願望背道而馳；
• 將處於債權人（包括離異配偶）或政治風波等風險之中；或
• 須承擔較高的稅務責任。

根據《時代》週刊旗下《金融》雜誌（2015 年）的報道，70% 的富裕家族在由第二代接管之後，家族財富明顯減少，而到第三代接管時，這一數字則高達 90%。 基於所有這些原因，您必須做好遺產規劃。

遺產規劃的關鍵要素

遺產規劃涉及在您離世後如何保全、管理和分配您的資產。應該將其看作一個隨著您的生活和家庭環境變化而不斷發展、演變的過程。我們在下面總結了應該考慮的幾個主要因素：

1) 遺囑

在許多司法轄區，為了確保以節稅方式將您的資產轉移給您所愛的人，設立遺囑至關重要。然而，大多數人都沒有遺囑。為避免這樣的錯誤，可安排時間約見律師，並特別留意以下事項：

• 您的所在地和居民身分 — 這將決定哪個司法轄區的法律將適用於您的情況。此外，它還會影響到您的稅務報表。
• 您資產的所在地 — 哪個司法轄區的法律將管轄您資產的傳承？通常情況下，房地產的繼承受其所在地司法轄區的法律管轄。可移動資產的繼承則通常取決於您的所在地和/或居住地。至關重要的是要理清哪些繼承法將適用於您的情況，並瞭解可能的影響。
• 您的稅務狀況 — 這會對您的遺囑結構產生影響。例如，在英國，配偶之間的禮物贈與是免稅的（前提是配偶雙方都在英國定居或都不在英國定居）。但如果雙方的所在地不符合豁免規定，就無法享受這項豁免權。
• 您受益人的稅務狀況 — 例如，如果您的遺囑規定資產由信託保管，這會對您的受益人在稅務方面帶來不利影響嗎？ 此外，信託在歐洲和南美的大部分國家以及俄羅斯等民法法系轄區不一定被認可。 在有些情況下，比如法國，設立信託代價高昂，不被鼓勵。
• 所需遺囑數量 — 如果您的主要資產分佈在有限的幾個司法轄區，並且在這些轄區實行相似的繼承法律和遺囑認證程序，那麼針對您的全球資產設立好一份遺囑便是非常明智的做法。但如果您的資產分布在實行不同法律的多個司法轄區，則立多份遺囑可能會是更佳選擇。

2) 終身措施

除了立遺囑外，您還可以採取其他的措施來降低上述風險。其中包括：

• 直接贈與 — 在許多司法轄區，直接贈與會降低您針對財產需繳納的稅費。但要小心資產被視為仍歸您所有的任何影子期。例如，如果您在贈與禮物後的七年內離世，且所在轄區規定此種情況無法享受豁免權，那麼您的受贈方就可能要重新繳納遺產稅。
• 信託 — 這是一種受歡迎的直接贈與的替代品，因為它們可讓您的受益人直接受益於您的資產，並同時保護他們不受債權人的影響。信託在英美等普通法系司法轄區很常見，但在民法法系司法轄區卻鮮為人知。雖然信託可以幫助您保護資產，並可以節稅，但考慮信託所在地點很重要。信託設立人和受益人的稅務狀況同樣重要，特別是當他們涉及多個司法轄區時更是如此。
• 家庭投資公司 — 這是一種節稅型企業類投資工具，可以根據您的意願通過不同的股份將財富傳承給下一代。可以將此類公司的結構設計為由一名家長控制公司，同時將股份分給其他家庭成員。這是信託的良好替代品，可以借助不同的股份類別設計公司結構，從而控制股息。
• 合夥企業、有限責任合夥企業和家庭有限合夥企業 — 這些可以是公司或信託的有效替代品，尤其當後兩者不適用於相關個人稅務狀況時，更是如此。

3) 稅務

瞭解您的稅務狀況至關重要，包括定居地和居住地。例如，美國向所有公民和綠卡持有者徵稅 — 無論他們住在哪裡。要特別注意任何與美國的聯繫（無論多麼模糊），以及任何可能有幫助的兩國之間的雙重徵稅條約。

4) 委託書

遺產規劃的另一有效工具是委託書。它們能確保在您喪失行為能力的情況下，由其他人有權代表您做決定。例如，如果您在英國喪失了行為能力，並且沒有準備持久授權委託書，那麼您的資產就會被凍結。 您必須向保護法庭提出申請，以委任一名代理人處理您的事務。 這個過程很耗時並且成本高昂。

特別是企業持有人，最應該考慮出具多分委託書以涵蓋自己不同的業務。請注意，在某一司法轄區執行過的委託書可能在另一司法管轄區無效。因此，您應該考慮是否需要設立多份委託書。

「富不過三代」

我們都知道這句著名諺語。儘早進行遺產規劃才能確保您所愛的人能獲得最佳的安排。

關於作者

Raj Patel 先生是 Michelmores 公司的私人財富管理團隊合夥人，常駐倫敦辦事處。 Michelmores 公司是瑞士寶盛信任的合作夥伴，專門為國際和英國客戶提供有關英國和國際稅務方面的諮詢服務，並納入我們的開放式產品和服務平台旗下。