富裕人士和家族所拥有的资产日益多元化，且往往分布在多个司法管辖区中。倘若不进行审慎的规划，这些存款、股票和住宅等资产可能会面对以下的情况：

• 在您离世后资产的使用可能与您的愿望背道而驰；
• 将处于债权人（包括离异配偶）或政治风波等风险之中；或
• 须承担较高的税务责任。

根据《时代》周刊旗下《金融》杂志（2015 年）的报道，70% 的富裕家族在由第二代接管之后，家族财富明显减少，而到第三代接管时，这一数字则高达 90%。 基于所有这些原因，您必须做好遗产规划。

遗产规划的关键要素

遗产规划涉及在您离世后如何保全、管理和分配您的资产。应该将其看作一个随着您的生活和家庭环境变化而不断发展、演变的过程。我们在下面总结了应该考虑的几个主要因素：

1) 遗嘱

在许多司法辖区，为了确保以节税方式将您的资产转移给您所爱的人，设立遗嘱至关重要。然而，大多数人都没有遗嘱。为避免这样的错误，可安排时间约见律师，并特别留意以下事项：

• 您的所在地和居民身分 — 这将决定哪个司法辖区的法律将适用于您的情况。此外，它还会影响到您的税务报表。
• 您资产的所在地 — 哪个司法辖区的法律将管辖您资产的传承？通常情况下，房地产的继承受其所在地司法辖区的法律管辖。可移动资产的继承则通常取决于您的所在地和/或居住地。至关重要的是要理清哪些继承法将适用于您的情况，并了解可能的影响。
• 您的税务状况 — 这会对您的遗嘱结构产生影响。例如，在英国，配偶之间的礼物赠与是免税的（前提是配偶双方都在英国定居或都不在英国定居）。但如果双方的所在地不符合豁免规定，就无法享受这项豁免权。
• 您受益人的税务状况 — 例如，如果您的遗嘱规定资产由信托保管，这会对您的受益人在税务方面带来不利影响吗？ 此外，信托在欧洲和南美的大部分国家以及俄罗斯等民法法系辖区不一定被认可。 在有些情况下，比如法国，设立信托代价高昂，不被鼓励。
• 所需遗嘱数量 — 如果您的主要资产分布在有限的几个司法辖区，并且在这些辖区实行相似的继承法律和遗嘱认证程序，那么针对您的全球资产设立好一份遗嘱便是非常明智的做法。但如果您的资产分布在实行不同法律的多个司法辖区，则立多份遗嘱可能会是更佳选择。

2) 终身措施

除了立遗嘱外，您还可以采取其他的措施来降低上述风险。其中包括：

• 直接赠与 — 在许多司法辖区，直接赠与会降低您针对财产需缴纳的税费。但要小心资产被视为仍归您所有的任何影子期。例如，如果您在赠与礼物后的七年内离世，且所在辖区规定此种情况无法享受豁免权，那么您的受赠方就可能要重新缴纳遗产税。
• 信托 — 这是一种受欢迎的直接赠与的替代品，因为它们可让您的受益人直接受益于您的资产，并同时保护他们不受债权人的影响。信托在英美等普通法系司法辖区很常见，但在民法法系司法辖区却鲜为人知。虽然信托可以帮助您保护资产，并可以节税，但考虑信托所在地点很重要。信托设立人和受益人的税务状况同样重要，特别是当他们涉及多个司法辖区时更是如此。
• 家庭投资公司 — 这是一种节税型企业类投资工具，可以根据您的意愿通过不同的股份将财富传承给下一代。可以将此类公司的结构设计为由一名家长控制公司，同时将股份分给其他家庭成员。这是信托的良好替代品，可以借助不同的股份类别设计公司结构，从而控制股息。
• 合伙企业、有限责任合伙企业和家庭有限合伙企业 — 这些可以是公司或信托的有效替代品，尤其当后两者不适用于相关个人税务状况时，更是如此。

3) 税务

了解您的税务状况至关重要，包括定居地和居住地。例如，美国向所有公民和绿卡持有者征税 — 无论他们住在哪里。要特别注意任何与美国的联系（无论多么模糊），以及任何可能有帮助的两国之间的双重征税条约。

4) 委托书

遗产规划的另一有效工具是委托书。它们能确保在您丧失行为能力的情况下，由其他人有权代表您做决定。例如，如果您在英国丧失了行为能力，并且没有准备持久授权委托书，那么您的资产就会被冻结。 您必须向保护法庭提出申请，以委任一名代理人处理您的事务。 这个过程很耗时并且成本高昂。

特别是企业持有人，最应该考虑出具多分委托书以涵盖自己不同的业务。请注意，在某一司法辖区执行过的委托书可能在另一司法管辖区无效。因此，您应该考虑是否需要设立多份委托书。

“富不过三代”

我们都知道这句著名谚语。尽早进行遗产规划才能确保您所爱的人能获得最佳的安排。

关于作者

Raj Patel 先生是 Michelmores 公司的私人财富管理团队合伙人，常驻伦敦办事处。 Michelmores 公司是瑞士宝盛信任的合作伙伴，专门为国际和英国客户提供有关英国和国际税务方面的咨询服务，并纳入我们的开放式产品和服务平台旗下。